Семестриален изпитен казус по "Данъци и данъчна администрация" 2 - корпоративният данък на фирма

[Mozo]

Семестриален изпитен казус по “Данъци и данъчна администрация” 2

След годишно приключване за 2015 г. фирма “Флор” АД, гр. София представя следния Отчет за приходите и разходите:
Наименование на
разходите
Сума
/хил. лв./
Наименование на
приходите
Сума
/хил. лв./
А. Разходи за обичайна дейност
 
А. Приходи от обичайната дейност
 
I.Разходи по икономически елементи
 
I. Нетни приходи от продажба на:
 
Разходи за материали
5891
Продукция
8958
Разходи за външни услуги
598
Стоки
7441
Разходи за амортизация
490
Материали
576
Разходи за възнаграждения
135
Услуги
769
Разходи за осигуровки
55
ДМА
7
Други разходи в т.ч.:
91
Други
8
- Обезценка на активи
 
ОБЩО ЗА ГРУПА I:
17759
- Провизии
 
II. Приходи от финансирания, в т.ч. от правителството
24
ОБЩО ЗА ГРУПА I:
7260
III. Финансови приходи
 
II.Суми с корективен характер
 
Приходи от лихви
 
Балансова стойност на продад. активи /без продукция/
10506
Приходи от участия в т.ч. дивиденти
 
Разходи за придобиване и ликвидация на дълготрайни активи по стопански начин
-152
Положителни разлики от операции с финансови активи и инструменти
 
Изменения на запасите от продукция и незавършено производство
1
Положителни разлики от промяна на валутни курсове
4
Приплоди и прираст на животни
-391
Други приходи от финансови операции
 
Други суми с корективен характер
-256
ОБЩО ЗА ГРУПА III:
4
ОБЩО ЗА ГРУПА II:
9708
 
 
III. Финансови разходи
 
Б. ОБЩО ПРИХОДИ ОТ ДЕЙНОСТТА /I+II+III /
17787
Разходи за лихви в т.ч. лихви към свързани предприятия
503
 
 
Отрицателни разлики от операции с финансови активи и инструменти
 
В. ЗАГУБА ОТ ОБИЧАЙНА ДЕЙНОСТ
 
Отрицателни разлики от промяна на валутни курсове
21
IV. Извънредни приходи
2
Други разходи по финансови операции
48
 
 
ОБЩО ЗА ГРУПА III:
572
 
 
Б. ОБЩО РАЗХОДИ ЗА ДЕЙНОСТТА /I+II+III /
17540
 
 
В. Печалба от обичайна дейност
247
 
 
IV.Извънредни разходи
 
Г. ОБЩО ПРИХОДИ /Б+IV/
17789
Г. ОБЩО РАЗХОДИ /Б+IV/
17540
Д. Счетоводна загуба
 
Д. Счетоводна печалба
249
 
 
V. Разходи за данъци

 
 
- Данъци от печалба
 
 
 
- Други
 
 
Е. ПЕЧАЛБА /Д-V/

Е. ЗАГУБА /Д+V/
 
ВСИЧКО: /Г+V+Е/

ВСИЧКО: /Г+Е/


При изготвяне на отчета са взети предвид следните финансови операции:
1. Отчетени разходи за амортизации в размер на 490 000 лв. при данъчно признати 489 000 лв.
2. Начислени лихви за просрочени авансови вноски по данъчни задължения в размер на 600 лв.
3. Направени са разходи за текущ ремонт на дълготраен актив в размер на 2 000 лв.
4. Установени липси на материални запаси в размер на 3 000 лв. с включено ДДС, по вина на МОЛ.
5. Отчетените очаквани разходи по натрупващи се неизползвани отпуски, както и начислени суми за социално и здравно осигуряване, свързани с тях – 4 000 лв. (включени са в отчета за приходите и разходите)
6. Направено дарение в полза на БЧК в размер на 2 000 лв.
7. Изплатени 3 000 лв. за командировка на чуждестранно физическо лице, което член на борда на директорите.
8. Назначен служител с месечна заплата 700 лв. и вноски за социално и здравно осигуряване за сметка на работодателя – 160 лв. Служителят отговоря на изискванията за ползване на облекчение от работодателя, като към месец април 2015 г. са изминали 12 месеца от назначаването му.
ИСКА СЕ:
1. Да се изчисли корпоративния данък.

Решение:

І.Финансовият резултат преди данъчното преобразуване,от отчета за приходите и разходите е 249 000 лв. :
Приходи 17 789 000 лв
Разходи 17 540 000 лв.
17 789 000 – 17 540 000 = 249 000 лв.
249 000 лв. е счетоводна печалба
ІІ. Увеличения преди данъчно преобразуване.
1. Счетоводно начислена амортизация 490 000 – 489 000 = 1 000 лв.
5. Отчетените очаквани разходи по натрупващи се неизползвани отпуски, както и начислени суми за социално и здравно осигуряване, свързани с тях – 4 000 лв. (включени са в отчета за приходите и разходите)
4. Установени липси на материални запаси в размер на 3 000 лв. с включено ДДС, по вина на МОЛ.

ІІІ. Намаления преди данъчно преобразуване
2. Начислени лихви за просрочени авансови вноски по данъчни задължения в размер на 600 лв.
8. Назначен служител с месечна заплата 700 лв. и вноски за социално и здравно осигуряване за сметка на работодателя – 160 лв. Служителят отговоря на изискванията за ползване на облекчение от работодателя, като към месец април 2015 г. са изминали 12 месеца от назначаването му.
860 лв. х12 месеца = 10 320 лв.
Увеличения на СП
Сума (лв.)
Намаления на СП
Сума (лв.)
Начислена амортизация над нормативните актове

1 000
Начислени лихви за надвнесени авансови вноски по данъчни задължения
600
Установени липси на МЗ по вина на МОЛ
3 000
Разходи за трудово възнаграждение за сметка на работодателя
10 320

Очаквани разходи по натрупани отпуски и вноски за задължително общ. осигуряване
4 000


ОБЩО:
8 000



ОБЩО:
10 920
7.

Целият материал: